¿Cómo tributan las cestas y otros regalos de Navidad las empresas?

¿Cómo tributan las cestas y otros regalos de Navidad las empresas?

Las cestas y otros regalos de Navidad suponen una gran alegría y motivación para los empleados. Por parte de las empresas, se trata de un detalle con el que tratan de agradecer a los trabajadores su esfuerzo y dedicación. Pero no hay que olvidar que Hacienda también participa en estos detalles. Ya que las empresas tributan las cestas y otros regalos de Navidad. Nuestros expertos en Fiscalidad y Tributación en Granada y Madrid nos cuentan de qué forma lo hacen.

¿De qué forma tributan las cestas y otros regalos navideños en el Impuesto de Sociedades?

Este año la mayoría de empresas han tenido que cancelar las habituales cenas y fiestas de Navidad por la crisis del Covid-19. Esto ha propiciado que muchas de ellas hayan apostado por regalar un detalle a sus empleados a modo de agradecimiento y celebración de estas fechas. Pero algo que no siempre se tiene en cuenta es que este gasto de las empresas puede deducirse en el Impuesto sobre Sociedades. La forma de hacerlo dependerá de si estos regalos forman parte de una tradición o de si la empresa es de nueva creación.

Tributación de las cestas y regalos de Navidad en empresas con esta tradición

Según el artículo 15 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), “no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles los donativos y liberalidades.”. No obstante, posteriormente se especifica lo siguiente:

“Este no será el caso de gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa…”.

Por tanto, se puede deducir que si estos gastos forman parte de una tradición empresarial que se realiza todos los años, las empresas podrán deducirlo del IS. Deberán añadir también la factura de gastos de años anteriores, con la que se demuestre tal tradición.

¿Pueden reducir el gasto de las cestas de Navidad las nuevas empresas?

Teniendo en cuenta el anterior apartado, las empresas de nueva creación no pueden deducirse los gastos en cestas de Navidad u otros detalles. Al menos hasta que estos detalles hacia sus empleados o clientes no se conviertan en una costumbre.

¿Cómo tributan las cestas y regalos de Navidad en la nóminas del trabajador?

Al tratarse de retribuciones en especie no exentas, las cestas de Navidad se tendrán que incluir en la nómina de los trabajadores. Para ello se ingresarán mediante el modelo 111 los pagos correspondientes a cuenta del IRPF. También se incluirán en la base de cotización.

Esto supone lo siguiente:

-La inclusión entre los rendimientos es especies satisfechas, tanto en las declaraciones trimestrales como en la anual.

-La obligación por parte del pagador de efectuar la correspondiente retención e ingreso a cuenta.

En relación con la valoración de dichas rentas, dispone el Art. 43 ,LIRPF que, con carácter general, las rentas en especie se valorarán por su valor normal en el mercado incluyendo el ingreso a cuenta si este no fuese repercutido al trabajador.

No obstante, la mayoría de empresas no llevan a la práctica esta teoría. Lo más habitual es que los empresarios contabilicen las cestas como un gasto personal más, sin ingreso a cuenta y sin inclusión en las nóminas.

¿Puede deducirse el IVA de las cestas de Navidad?

El artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) establece que no podrán considerarse como gastos deducibles las cuotas soportadas en la adquisición de bienes o servicios para clientes, asalariados o terceros. Por tanto, el IVA de las Cestas de Navidad no puede deducirse. La excepción se da si se regala un objeto publicitario o muestra gratuita de los productos de la empresa, siempre que no se supere el coste de 90,15 euros. Por tanto, las cestas de Navidad con logo de la empresa y que no superen este coste, podrán deducirse el IVA.

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